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企业所得税的收入成本问题

摘要:

在财务审计过程中,对于一些没有加入自身技术的购销业务,审计认定为只能按净额法进行收入的确认,即按照销售合同与采购合同的差价作为净额收入,采购合同对应的采购成本不在账面做采购成本的确认。基于这种情况,在增值税处理上,我公司会对采购合同做进项认证,对销售合同会全额申报收入并开票。那么,在企业所得税申报时,能否按净额法做收入确认呢?还是说要按照增值税申报的全额法口径呢?


  一、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定:“第五条 企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

在财务审计过程中,对于一些没有加入自身技术的购销业务,审计认定为只能按净额法进行收入的确认,即按照销售合同与采购合同的差价作为净额收入,采购合同对应的采购成本不在账面做采购成本的确认。基于这种情况,在增值税处理上,我公司会对采购合同做进项认证,对销售合同会全额申报收入并开票。那么,在企业所得税申报时,能否按净额法做收入确认呢?还是说要按照增值税申报的全额法口径呢?


  一、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定:“第五条 企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:

  (一)销售货物收入;

  (二)提供劳务收入;

  (三)转让财产收入;

  (四)股息、红利等权益性投资收益;

    ……

第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”

  二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定:“第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。

  企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

    第二十八条 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本,不得在发生当期直接扣除。

    第二十九条 企业所得税法第八条所称成本,是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

  第三十条 企业所得税法第八条所称费用,是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已经计入成本的有关费用除外。

    第三十一条 企业所得税法第八条所称税金,是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。”


纳税知识 / 企业所得税  
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