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个人向其投资的公司借款,年底未归还且未用于生产经营,如何代扣代缴个人所得税?

摘要:

 自然人甲于2020年12月1日向其投资的乙公司借款1000万元,未在2020年12月31日前归还,甲在2021年5月23日归还了该笔借款。根据财税〔2003〕158号第二条和国税发〔2005〕120号第三十五条第(四)项规定,请问:
1.乙公司是否应当在12月31日代扣甲“利息、股息、红利所得”的个人所得税200万元?
2.年底未归还,但实际借款期限不足6个月,是否属于期限超过一年?
3.已代扣代缴,甲归还了该笔借款,是否可以申请退税?

 

 自然人甲于2020年12月1日向其投资的乙公司借款1000万元,未在2020年12月31日前归还,甲在2021年5月23日归还了该笔借款。根据财税〔2003〕158号第二条和国税发〔2005〕120号第三十五条第(四)项规定,请问:
1.乙公司是否应当在12月31日代扣甲“利息、股息、红利所得”的个人所得税200万元?
2.年底未归还,但实际借款期限不足6个月,是否属于期限超过一年?
3.已代扣代缴,甲归还了该笔借款,是否可以申请退税?

 

    根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)规定:
    第二条 纳税年度内个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。
    根据《河北省地方税务局关于秦皇岛市局个人投资者借款征收个人所得税问题请示的批复》(冀地税函[2013]68号)规定:
    一、个人投资者归还从其投资企业取得的一年以上借款,已经按照“利息、股息、红利”征收的个人所得税,应予以退还或在以后应纳个人所得税款中抵扣。

 

   根据《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第九号)规定:第一条 在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。
    第二条 下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:
   (八)财产转让所得;
   第三条 个人所得税的税率:
   (三)利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。
    第六条 应纳税所得额的计算:
   (五)财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。
    根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)规定:
    第二条 扣缴义务人,是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。
    全员全额扣缴申报,是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内,向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。
    第三条 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。
    第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:
   (七)财产转让所得;
    根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》((1994)财税字第20号)规定:
    二、下列所得,暂免征收个人所得税
  ......
   (六)个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

办税百问 / 个人所得税  
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