达到退休条件但尚未办理完毕退休手续的员工补缴任职期间社保费用能否税前列支问题

2021-6-28 10:22:7 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

文件依据：根据《国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》（税总办函〔2014〕652号）中关于“一、离退休人员的工资、福利等与取得收入不直接相关的支出的税前扣除问题”规定：按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税前扣除。
问题咨询：我公司是一家制造业单位，企业有些员工在办理退休手续时发现，公司存在漏缴纳该员工2020年之前年度任职期间社保费用的情况，需要先把任职期间漏缴纳的社保费用补缴后方可办理退休手续。请问，员工尚未办理完毕退休手续，补缴任职期间的社保费用能否在2020年度企业所得税汇算时税前列支？
备注：5月27日12366纳税服务平台给予的问题回复，并不是针对此问题的答复，答复内容为开票发票问题，与提问问题不符，故针对本问题继续提问。

    一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号) 规定，第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
    二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定，第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。……第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
    三、根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定，六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。
    因此，建议您根据上述文件结合实际进行判断。若您确有以前年度实际发生、企业应扣未扣的支出，可以追补至发生年度扣除，追补确认期限不得超过5年。

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