非金融机构间借款利息开票问题

2021-7-1 11:43:55 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

我公司是非金融机构，从另一家非金融机构的公司借了一笔钱，对方收取了利息，问题如下：
1、对方是非金融机构，收取的利息能否按贷款服务开发票？
2、能否开具增值税专用发票？

    一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1……第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（六）购进的……贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。……第五十三条纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。（二）适用免征增值税规定的应税行为。……附：销售服务、无形资产、不动产注释……（五）金融服务。金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。……以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。……
    二、根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定，第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第二十条　所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额……第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章……
    三、根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）规定，……附件：增值税发票开具指南……第二章……第一节……十一、属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的；（二）销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外；（三）部分适用增值税简易征收政策规定的：1.增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的。2.纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的。3.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。
    因此，根据上述文件规定，贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。如该公司给您单位提供前述业务可按贷款服务开具发票。不在上述不得开具专用发票情形之内的，纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票。购进的贷款服务取得的增值税专用发票，其进项税额不得从销项税额中抵扣。具体涉税事宜您可联系主管税局进一步确认。

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