有关资管产品增值税的问题

2021-7-5 9:39:17 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

一、有关资管产品发放贷款是否适用下述规定的问题：财税[2016]140号中：“　三、证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
　　四、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。”
我的问题是，通过属于上述第三条的金融企业发行的资管产品发放的贷款，自结息日起90天后发生的应收未收利息是否适用上述第三条规定？我理解的是，既然资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，资管产品管理人是金融企业，就应该适用上述第三条规定。这样理解对吗？
二、有关上述规定中“自结息日起90天”如何界定的问题：
举例：某金融机构向于1月1日A企业发放贷款1000万元，期限1年。每季度末月20日收息100万元。
A企业3.20正常还息，6.20未还利息，之后一直未还利息。
则金融机构应对6.20应收未收利息100万元正常缴纳增值税，之后的未收息待实际收回时缴纳增值税，这样理解是否正确？
即：上述规定中的结息日为3.20,则3.21至6.20期间的利息属于自结息日起90天内应收未收利息，应缴纳增值税，之后的应收息属于结息日起90天后应收未收利息，待实际收回时缴纳，这样理解对吗？
期待您的回复，谢谢。

根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）的规定：“三、证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。”
根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）解读的规定：“一、关于第三条中金融机构‘发放贷款’业务范围的解读
《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号文件印发)中明确，‘金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税’。财税〔2016〕140号文件第三条中，将逾期90天应收未收利息暂不征税政策，扩大到证券公司、保险公司等所有金融机构。以上两条政策中的‘发放贷款’业务，是指纳税人提供的贷款服务，具体按《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号文件印发)中‘贷款服务’税目注释的范围掌握。”

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