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土地出让合同约定房开公司需给项目配建一个幼儿园(非限地价竞配建),无偿移交给教育局,增值税上是否可以作为用于公益事业或者以社会公众为对象不视同销售,并且发生的成本进项可以照常抵扣?

摘要:

土地出让合同约定房开公司需给项目配建一个幼儿园(非限地价竞配建),无偿移交给教育局,增值税上是否可以作为用于公益事业或者以社会公众为对象不视同销售,并且发生的成本进项可以照常抵扣?


您好,您所述的情形应视同销售缴纳增值税,不属于下列文件规定的不得抵扣情形的,可以抵扣进项税额。

文件依据:

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定:“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

土地出让合同约定房开公司需给项目配建一个幼儿园(非限地价竞配建),无偿移交给教育局,增值税上是否可以作为用于公益事业或者以社会公众为对象不视同销售,并且发生的成本进项可以照常抵扣?


您好,您所述的情形应视同销售缴纳增值税,不属于下列文件规定的不得抵扣情形的,可以抵扣进项税额。

文件依据:

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定:“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

   (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

    纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

    (二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

    (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

    (四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

    (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

    纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

    (六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

    (七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。”


纳税知识 / 税收征管  
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