长期股权投资投资收益涉税问题

2021-7-28 10:29:33 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

一、背景：

2020年11月居民企业甲公司，通过购买股权的方式取得境内非关联居民企业乙公司35%的股权，将此业务作为长期股权投资核算，2021年7月15日收到乙公司分红100万，甲公司将100万计入投资收益。

二、问题：

1、100万投资收益是否属于增值税的应税范围？

2、100万投资收益是否需要交纳企业所得税？

一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 规定,附件1……第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。……销售服务、无形资产、不动产注释……(五)金融服务。……1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。……

二、根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号) 规定，一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

三、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号)规定，第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(九)其他收入。……第二十六条企业的下列收入为免税收入：(一)国债利息收入;(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;……

四、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定，第十七条企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。……第八十三条企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

因此，根据上述文件规定，1.增值税方面，您取得的投资收益应区分保本与非保本收益，如为保本收益，应按规定征收增值税；如为非保本收益，不征收增值税。2.企业所得税，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，可免征企业所得税，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。建议您参考上述文件规定并结合实际业务进行界定。具体涉税事宜您可联系主管税务机关确认。

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