广深财税服务

增值税普通发票填写项目不全

增值税普通发票,填写了购货方名称、纳税人识别号及购买货物或服务的的名称,金额,税额后,单位、数量、单价,这三个项目 不填,能否做为合法的扣税凭证?另外,铁路部门开具的运费专用发票,数量,单价,金额都 不填,是否属于汇总开具?能否抵扣进项税?


    一、根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)规定,三、……中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)提供货物运输服务,可自2015年11月1日起使用增值税专用发票和增值税普通发票,所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。

    二、根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》(税总货便函〔2017〕127号)规定,……附件1:增值税发票开具指南……第二章……第一节 纳税人开具发票基本规定 ……第十三条 一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用发票的,同时使用新系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖发票专用章。……

    三、根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)规定,一、自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。……

    四、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号)规定,第二十八条 单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

    五、根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定,第二十一条  不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。

    六、根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发〔2008〕80号)第八条规定,(二)……在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

    七、根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定,第十二条 企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”),以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”),不得作为税前扣除凭证。

    八、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,附件1……第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。……(六)购进的……贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。……

    因此,根据文件规定,1.单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。填写不规范等不符合规定的发票,不得作为税前扣除凭证,任何单位和个人有权拒收。2.如您取得铁路部门开具的“运费专用发票”是“增值税专用发票”,汇总开具增值税专用发票的,需同时使用新系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖发票专用章。不属于上述进项税额不得从销项税额中抵扣情形,可按规定进行抵扣。建议您参考上述规定,并结合实际情况核对发票的合规性。具体事宜您可联系主管税务机关确认。


原创文章请注明转载自广深财税服务本文地址:https://www.kuaijicaiwugongsi.cn/html/10818/,标题:增值税普通发票填写项目不全

【我来说两句】
分享到:

相关文章:


现金折扣税前扣除是否需要发票?还是直接以协议直接作为税前扣除依据?如果开具发票,开具什么大类的税收编码?是“”金融服务吗  (2021-9-18 11:23:50)

二手房中介费开具发票问题,中介需要我个人支付税费才愿意开具发票。是否合理?  (2021-9-18 11:23:50)

申请自开专票不能后退回代开状态的规定使我们身陷囹圄,恳请不要限制纳税人退回到代开状态  (2021-9-18 11:23:50)

企业间资金拆借,收到的利息,根据税法规定,开具发票给付息方,发票内容可以填写金融服务.利息或是金融服务.贷款服务吗?  (2021-9-18 11:23:50)

学生勤工俭学的劳务报酬费用是否需要开具增值税发票  (2021-9-17 14:16:45)

A公司(一般纳税人)销售一部公务车给B个人,A公司开具了增值税普通发给给B个人,含税销售额为10万元,现B个人拿着普通发票到我司,需求帮忙开具《二手车销售统一发票》办理过户,请问下我司应怎么开具发票,  (2021-9-17 14:16:45)

关于购房已交首付款但对方公司不开具发票的咨询  (2021-9-17 14:16:45)

个人帮助大学开发了一个软件,获得1万多元的劳动报酬,然后如何向大学提供发票,税点多少?是否需要劳动合  (2021-9-17 14:16:45)

学生勤工俭学的劳务报酬费用是否需要开具发票  (2021-9-17 11:57:13)

已歇业开发商公司能否开具增值税发票  (2021-9-17 11:57:13)


评论 0

发表评论:

阿光验证码

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法、交流您的观点。