无偿提供服务用于公益性事业，不做视同销售，进项税额可以抵扣吗？

2021-8-10 11:7:45 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

A公司开发房地产项目，按照县政府及教育局相关规定，向县教育局捐建幼儿园，该幼儿园位于项目红线外，由A公司直接与施工单位签订建设工程施工合同，并取得施工方提供的增值税专用发票，建成后无偿移交县教育局。请问：①A公司能否就取得的幼儿园的工程款专用发票进行进项税额抵扣？②无偿捐建幼儿园是否需要视同销售？

您好，房地产公司向政府约定移交幼儿园是企业取得土地或开发权的成本(对价)之一，不属于无偿赠送，企业应按销售行为申报缴纳增值税；如不存在下述文件规定的不得抵扣情形，对应的进项税额可以按规定抵扣。

文件依据：

一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“ 第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

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　　(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

……”

二、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。”

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