来料加工贸易方式进项税额问题

2021-8-11 10:46:10 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

A公司是中国境内汽车零部件生产商，产品出口到美国。由于中美贸易战美方对公司产品加征25%关税，导致公司产品亏损。经与客户沟通，现改为来了加工贸易方式，即由另一方B公司（中国境外）提供原材料，由A公司加工后复出口到B公司，B公司组装后再销售给美国客户。来料加工生产过程专用的固定资产，2年前购入并抵扣了进项税，后8年将全部用于生产来料加工贸易方式的产品，请问是否要转出已经抵扣的进项税额？如果转出进项税额应该如何计算？

    一、根据财税〔2012〕39号规定：“六、适用增值税免税政策的出口货物劳务
    (一)适用范围。
　　适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：
　　1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：
    (12)来料加工复出口的货物。”
    二、根据财税〔2016〕36号规定：“ 第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
    （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
    第三十一条已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
    不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
    固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。”

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