广深财税服务

来料加工贸易方式进项税额问题

 A公司是中国境内汽车零部件生产商,产品出口到美国。由于中美贸易战美方对公司产品加征25%关税,导致公司产品亏损。经与客户沟通,现改为来了加工贸易方式,即由另一方B公司(中国境外)提供原材料,由A公司加工后复出口到B公司,B公司组装后再销售给美国客户。来料加工生产过程专用的固定资产,2年前购入并抵扣了进项税,后8年将全部用于生产来料加工贸易方式的产品,请问是否要转出已经抵扣的进项税额?如果转出进项税额应该如何计算?

 

    一、根据财税〔2012〕39号规定:“六、适用增值税免税政策的出口货物劳务
    (一)适用范围。
  适用增值税免税政策的出口货物劳务,是指:
  1.出口企业或其他单位出口规定的货物,具体是指:
    (12)来料加工复出口的货物。”
    二、根据财税〔2016〕36号规定:“ 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
    (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
    第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生本办法第二十七条规定情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:
    不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
    固定资产、无形资产或者不动产净值,是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。”

原创文章请注明转载自广深财税服务本文地址:http://www.kuaijicaiwugongsi.cn/html/11345/,标题:来料加工贸易方式进项税额问题

【我来说两句】
分享到:

相关文章:


残疾人保证金缴纳,高校有优惠及减免政策吗  (2021-9-16 11:15:6)

我最近在汽贸店买的新车,对方给交的购置税,但是,没给我完税证明,我怎么能查询到我的车是否已经交了购置税呢  (2021-9-16 11:15:6)

我的单位是铁路货运中心,正在为一家生产企业开具运输费发票,运输的货物名称是“麦芽”。请问“麦芽”是疫情防控重点保障物资吗?属于粮食吗?  (2021-9-16 11:15:6)

个体户增值税每个月的免税额度是多少  (2021-9-16 11:15:6)

建筑公司发票上数量及单位应如何填写  (2021-9-16 11:15:6)

发票章盖章模糊,可以在旁边补盖一个吗?  (2021-9-16 11:15:6)

请问资源综合利用企业,2018年、2019年均有购进的固定资产,固定资产即用于一般项目也用于即征即退项目,固定资产的进项税额是否需要分摊,有什么文件依据?如果需要分摊应如何分摊?  (2021-9-16 11:15:6)

现向税务主管机关申请多缴退税,但主管税务机关依据《征管法》第五十一条之规定,认为已超过三年期限,不予以受理,本人认为主管税务机关的做法不妥,请问适用依据是否正确?能否给予办理退税?  (2021-9-16 11:15:6)

我企业提供城市道路清扫服务、居民生活垃圾清运服务是属于生活服务吗  (2021-9-16 11:15:6)

我司(出租方)与租户提前解除不动产租赁合同,按合同约定,赔付给租户违约金,租户收到违约金,是否需要开发票给我司?如果不用开票,凭对方开具的收据和解除合同,可否做为企业所得税税前扣除的依据?  (2021-9-16 11:15:6)


评论 0

发表评论:

阿光验证码

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法、交流您的观点。