关于疫情给予困难企业土地使用税及房产税退税

2021-9-10 10:38:40 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

您好，我司是一家工业企业，因疫情原因上半年销售收入较去年同期下降50%，现申请按照疫情政策就1-6月期间申请的土地使用税及房产税办理优惠退税，存在问题如下：1、我司厂区内有一处厂房对外租赁，故此处厂房缴纳的土地使用税及房产税是否可以符合退税条件；2、如不符合退税条件，应该如何计算我司自用部分房产的房产税及土地使用。

1.根据皖财税法〔2020〕287号规定：“一、主要内容

　　（一）对交通运输、住宿餐饮、居民服务、文体娱乐业企业自用的房产、土地，免征3个月的房产税、城镇土地使用税。

　　（二）对小微企业和个体工商户自用的房产、土地，免征3个月的房产税、城镇土地使用税。

　　（三）疫情期间为个体工商户免租金的，按比例减免相应的房产税、城镇土地使用税，但最长时间不超过3个月。

　　（四）在疫情期间被政府征用的房产，按实际征用时间免征房产税、城镇土地使用税。

　　（五）其他企业申请房产税、城镇土地使用税困难减免的，按现行有关政策规定执行。

四、政策期限

　　本通知执行期限为2020年1月1日至2020年6月30日。”

小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合2019年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。

为体现税收政策支持，对疫情期间减免个体工商户租金的房屋业主，给予房产税、城镇土地使用税困难减免，按实际收到的租金征收房产税，按减免租金的比例计征城镇土地使用税，但最长不超过3个月。

2.根据《安徽省房产税实施细则》规定：“第三条房产税均按其原值一次减除30%后的余值计算。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关会同房产主管部门参考同类房产核定。

　　出租房产，以租金收入为计税依据。”

根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定：“对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。”

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第四条规定，房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。自用部分按房产原值*(自用面积/总面积)来作为计税房产原值。

3.根据《安徽省城镇土地使用税实施办法》规定：“第三条　土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

　　纳税人实际占用的土地面积，以县级以上人民政府核发的土地使用证书所确认的土地面积为准。尚未核发土地使用证书的，以纳税人据实申报并经地方税务机关核实的土地面积为准。

第四条　土地使用税每平方米年适用税额幅度按照下列规定执行：

　　（一）大城市1.5元至30元；

　　（二）中等城市1.2元至24元；

　　（三）小城市0.9元至18元；

　　（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

　　前款所称大城市、中等城市、小城市的划分标准，按照《中华人民共和国城市规划法》的规定执行。 ”

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