租赁个人房屋是否需要代扣代缴个人所得税

2021-9-13 11:42:23 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

我公司向自然人个人租赁房屋作为职工宿舍，对方取得房屋租赁收入，我公司是否需要代扣代缴个人所得税？自然人个人在税务局代开发票时预缴了2%个人所得税，我公司是否还需要代扣代缴剩下8%个人所得税？如果需要代扣代缴，应该如何操作，金三个税申报系统不能填已缴个税金额。

第一，根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）文件第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

第十条规定，有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

　　（二）取得应税所得没有扣缴义务人；

（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）文件第二十四条规定，扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。前款所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。

根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）文件第十条规定，扣缴义务人支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得时，应当依法按次或者按月代扣代缴税款。

第二，根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）文件规定，（四）发票开具。增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向税务局申请代开增值税专用发票。不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，以及其他个人出租不动产，可以向税务局申请代开增值税普通发票。税务局代开发票部门通过增值税发票管理新系统代开增值税发票，系统自动在发票上打印“代开”字样。

第三，根据《纳税服务规范（3.0版）操作指引》相关规定，

【事项名称】

代开增值税普通发票

【业务描述】

符合代开条件的单位和个人发生增值税应税行为，需要开具增值税普通发票时，可向主管税务机关申请代开。不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，以及其他个人出租不动产，可以向税务机关申请代开增值税普通发票。

【办理材料】

序号材料名称数量备注

1 《代开增值税发票缴纳税款申报单》 3份

有以下情形的，还应提供相应材料

适用情形材料名称数量备注

纳税人出租不动产不动产权属资料原件及复印件 1份原件查验后退回

自然人身份证件原件及复印件 1份原件查验后退回

【纳税人注意事项】

其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。

综上所述，通过个人所得税法及其实施条例的相关规定可以看出，支付所得的单位和个人均为个人所得税的扣缴义务人，在向个人支付所得时应代扣代缴个人所得税。但在实际征管工作中，如果出租房屋的个人已到税务局代开了房屋租赁发票，其在代开房租发票时，已在主管税务机关全额缴纳了相应的个人所得税，支付所得的单位和个人就不需要代扣代缴个人所得税了。

由于您的问题涉及到当地主管税务机关的具体涉税征管操作事项，请您直接联系房产所在地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际情况实事求是来认定。湖北省电子税务局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn/portal/）——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。

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