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未满勤或因考勤迟到而被扣款情况下,个人所得税的计税基数

2021-9-14 11:3:45 | 作者:admin | 0个评论 | 人浏览

1、员工7月份至上班10天,假设满勤情况下月薪6000、同时假设7月工作日为30天,实际出勤10天,应付工资2000,那么填报个人所得税时,是按照6000元填报,还是按照2000(因扣除未出勤而扣除4000元)来填报?

2、7月份员工甲因为迟到、按照公司管理制度被返款100元,那么在计算个税时,这100元能否税前扣除?有无相关文件?


    一、根据《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第九号)第二条规定,下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:(一)工资、薪金所得;……居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;……

    二、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第六条规定,个人所得税法规定的各项个人所得的范围:(一)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

    三、根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)第六条规定,扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。累计预扣法,是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时,以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额,适用个人所得税预扣率表一(见附件),计算累计应预扣预缴税额,再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额,其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时,暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。具体计算公式如下:本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除,其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

    四、根据《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告2019年第7号)规定,附件2.个人所得税扣缴申报表附件……《个人所得税扣缴申报表》填表说明……一、适用范围 本表适用于扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全额预扣预缴申报;……(二)表内各栏……7.第8~21列“本月(次)情况”:填写扣缴义务人当月(次)支付给纳税人的所得,以及按规定各所得项目当月(次)可扣除的减除费用、专项扣除、其他扣除等。……(1)“收入额计算”:包含“收入”“费用”“免税收入”。收入额=第8列-第9列-第10列。①第8列“收入”:填写当月(次)扣缴义务人支付给纳税人所得的总额。

    因此,根据上述文件规定,扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。扣缴义务人在填报《个人所得税扣缴申报表》代扣代缴个人所得税时,第8~21列“本月(次)情况”中的“收入”列填写当月(次)扣缴义务人支付给纳税人所得的总额。建议您参考上述文件及填报说明,具体事宜可联系主管税务机关确认。


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