关于筹建期间开办费后续摊销年限的问题

2021-9-15 10:25:51 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

我司于2014年成立，当年度经税务审计确认的开办费总金额1,532,884.18元，税前列支开办费摊销额102,192.28元（1,532,884.18/5/12*4），调增应纳税所得额1,430,691.90。2015-2017年度税务审计合计调减应纳税所得额919,730.52元(1,532,884.18/5*3)，因中途更换审计事务所及后来的事务所承办人员更换等原因，自2018年度开始剩余的1年零8个月的开办费未予摊销，未摊销金额合计510,961.38元（1,430,691.90-919,730.52），请问剩余的开办费摊销额可否在此后年度摊销？如果可以，可否于2020年度一次性摊销？感谢回复！

1.根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。

2.根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十三条规定：“在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

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　　（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

3.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七十条规定：“企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。”

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