我司（出租方）与租户提前解除不动产租赁合同，按合同约定，赔付给租户违约金，租户收到违约金，是否需要开发票给我司？如果不用开票，凭对方开具的收据和解除合同，可否做为企业所得税税前扣除的依据？

2021-9-16 11:15:6 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

请问：我司（出租方）与租户提前解除不动产租赁合同，按合同约定，赔付给租户违约金，租户收到违约金，是否需要开发票给我司？如果不用开票，凭对方开具的收据和解除合同，可否做为企业所得税税前扣除的依据？请回复，谢谢！

因出租方违约，承租方取得的赔偿金不属于增值税应税行为，不得开具发票。

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”第十条规定：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：……与取得收入无关的其他支出”。根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第八条规定：“税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

　　内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

　　外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。第十条企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

　　企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。”

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我司（出租方）与租户提前解除不动产租赁合同，按合同约定，赔付给租户违约金，租户收到违约金，是否需要开发票给我司？如果不用开票，凭对方开具的收据和解除合同，可否做为企业所得税税前扣除的依据？

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