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制造业企业,主营业务为销售机械设备,公司目前生产、办公用固定资产按照年限平均法计提折旧。现公司持有两台机械设备,开展租赁业务,按照工作量法计提折旧。现咨询,工作量法折旧需要在税局备案吗?

2021-9-24 10:1:35 | 作者:admin | 0个评论 | 人浏览

我公司为制造业企业,主营业务为销售机械设备,公司目前生产、办公用固定资产按照年限平均法计提折旧。现公司持有两台机械设备,开展租赁业务,按照工作量法计提折旧。现咨询,工作量法折旧需要在税局备案吗?如需备案,能否按照生产、办公用固定资产适用年限平均法,租赁机械设备按照工作量法,同时备案两种方法?谢谢。


    一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号)规定,第十一条 在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。

    第二十一条 在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

    二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定,第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。

    三、根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)规定,四、企业拥有并使用符合本通知第一条规定条件的固定资产采取加速折旧方法的,可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定,一般不得变更。(一)双倍余额递减法,是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式如下:年折旧率=2÷预计使用寿命(年)×100%   月折旧率=年折旧率÷12   月折旧额=月初固定资产账面净值×月折旧率 (二)年数总和法,又称年限合计法,是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额,乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下:年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%  月折旧率=年折旧率÷12  月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率

    四、根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)规定,四、企业采取缩短折旧年限方法的,对其购置的新固定资产,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60%;企业购置已使用过的固定资产,其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%,最低折旧年限一经确定,一般不得变更。五、企业的固定资产采取加速折旧方法的,可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定,一般不得变更。所称双倍余额递减法或者年数总和法,按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)第四条的规定执行。八、本公告适用于2014年及以后纳税年度。

    因此,根据以上文件规定,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产,不得计算扣除折旧。最低折旧年限一经确定,一般不得变更。按照您的问题描述,根据企业会计准则关于固定资产后续计量的规定,年限平均法又称直线法,是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种折旧方法。因此,工作量法不属于直线法,企业按照工作量法计提的固定资产折旧,应按照直线法做纳税调整。以上内容供您参考了解,建议您向主管税务机关进一步咨询和确认。


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