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累计2020年应纳税所得额是300万元,累计2020年应纳税所得额没超300万元,这样还可以享受小微企业5%和10%的企业所得税的优惠政策吗?在季度预交所得税时,以前年度亏损可以先预填写上吗?

2021-9-24 10:30:59 | 作者:admin | 0个评论 | 人浏览

有个问题请教老师,小微企业 ,如果2020年的估计利润总额470万元,2018可弥补亏损10万元,2019年可弥补亏损160万元,累计2020年应纳税所得额是300万元,累计2020年应纳税所得额没超300万元,这样还可以享受小微企业5%和10%的企业所得税的优惠政策吗?在季度预交所得税时,以前年度亏损可以先预填写上吗?


    您好,请参阅《中华人民共和国企业所得税法》:“第五条 企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。”

    企业所得税季度预缴计算应纳税所得额时,通过填报第8栏“减:弥补以前年度亏损

”,已减去可弥补的以前年度亏损,符合条件的即可享受小型微利企业所得税优惠。具体可参考A200000《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》填报逻辑。 

    请参阅《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)>等报表的公告》(国家税务总局公告2020年第12号)附件1《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》(2020年修订)填报说明:“8.第8行‘弥补以前年度亏损’:填报纳税人截至本税款所属期末,按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额。

    当本表第3+4-5-6-7行≤0时,本行=0。

    9.第9行“实际利润额\按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”:预缴方式选择“按照实际利润额预缴”的纳税人,根据本表相关行次计算结果填报,第9行=第3+4-5-6-7-8行;预缴方式选择“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人,填报按照上一纳税年度应纳税所得额平均额计算的本年累计金额。

    10.第10行“税率(25%)”:填报25%。

    11.第11行“应纳所得税额”:根据相关行次计算结果填报。第11行=第9×10行,且第11行≥0。”


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