母公司与全资子公司均为有限责任公司，二者将各自名下用途相同的房产等面积置换，需要缴纳哪些税？计税依据怎么计算？

2021-9-26 10:12:27 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定……5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为不征收增值税项目。

二、根据《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）第三条规定，关于股权、资产划转，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

三、根据《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）规定，一、《通知》第三条所称“100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产”，限于以下情形：……(二)100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按冲减实收资本(包括资本公积，下同)处理，子公司按接受投资处理。(三)100%直接控制的母子公司之间，子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或资产，子公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按收回投资处理，或按接受投资处理，子公司按冲减实收资本处理。母公司应按被划转股权或资产的原计税基础，相应调减持有子公司股权的计税基础。

四、根据《财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2018〕17 号）第六条规定，……同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。……

五、根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）规定，第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。第二条本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：……(二)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换;……(五)房屋交换。……第四条契税的计税依据：……(三)土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。……

六、根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》（财法字〔1997〕52号）规定，第七条……条例所称房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。……第十条土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。

七、根据《财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2018〕57 号）规定，第四条，单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。第五条，上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

八、根据《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183 号）第三条规定，关于产权转移书据的印花税，企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

因此，按照您的描述，暂不清楚您单位母子公司之间置换房产具体情况，是否涉及资产划转或资产重组等事项，无法做出针对性答复。因篇幅有限，建议您参考上述文件规定。鉴于您单位业务的特殊性，您可联系主管税务机关进一步咨询确认。

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