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我企业属于业务是在国外平台提供游戏的使用以及维护,然后平台根据玩家的充值以及流量给我们借款。我想问下这个属于出口退税吗?是零税率还是免税的?

2021-9-27 9:52:42 | 作者:admin | 0个评论 | 人浏览

我企业属于业务是在国外平台提供游戏的使用以及维护,然后平台根据玩家的充值以及流量给我们借款。我想问下这个属于出口退税吗?是零税率还是免税的?


    根据财税〔2016〕36号附件4:跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定:“一、中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率:

   ……(三)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:

    1.研发服务。

    2.合同能源管理服务。

    3.设计服务。

    4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。

    5.软件服务。

    6.电路设计及测试服务。

    7.信息系统服务。

    8.业务流程管理服务。

    9.离岸服务外包业务。

    离岸服务外包业务,包括信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)、技术性知识流程外包服务(KPO),其所涉及的具体业务活动,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。

    10.转让技术。

    (四)财政部和国家税务总局规定的其他服务。

    二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税,但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外:

    (一)下列服务:

    1.工程项目在境外的建筑服务。

    2.工程项目在境外的工程监理服务。

    3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

    4.会议展览地点在境外的会议展览服务。

    5.存储地点在境外的仓储服务。

    6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

    7.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。

    8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

    (二)为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。

    为出口货物提供的保险服务,包括出口货物保险和出口信用保险。

    (三)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产:

    1.电信服务。

    2.知识产权服务。

    3.物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)。

    4.鉴证咨询服务。

    5.专业技术服务。

    6.商务辅助服务。

    7.广告投放地在境外的广告服务。

    8.无形资产。

    四、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产,如果属于适用简易计税方法的,实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的,生产企业实行免抵退税办法,外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法,外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口,视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。……

    六、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产,按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退(免)税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。

    七、本规定所称完全在境外消费,是指:

    (一)服务的实际接受方在境外,且与境内的货物和不动产无关。

    (二)无形资产完全在境外使用,且与境内的货物和不动产无关。

    (三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。”    


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