个人所得税征收按劳务报酬所得按照20%税率征收个税由支付人代扣代缴吗，还是也可以核定征收，在代开环节缴纳，核定税率是多少

2021-10-8 14:41:58 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

咨询问题均为：对不属于生产、经营性质的个人应税所得，第一个：对纳税人(个人)在国家税务机关代开增值税发票环节已按1.5%征收率缴纳个人所得税的，支付所得的单位和个人是不是就不用代扣代缴个人所得税了，因为对纳税人(个人)是按核定税率征收个人所得税的，现在政策是怎么规定的。第二个：对于个人提供运输服务个税税率核定还是1.5%吗，政策原文提供一下，主要是不知道最新政策。第三个：个人提供钢材加工服务和提供建筑劳务服务，个人所得税征收按劳务报酬所得按照20%税率征收个税由支付人代扣代缴吗，还是也可以核定征收，在代开环节缴纳，核定税率是多少

一、根据《河南省地方税务局关于个人所得税核定征收问题的公告》（河南省地方税务局公告2017年第4号）规定，……对依法不需要或者尚未办理税务登记的自然人纳税人（有扣缴义务人的除外），在临时从事生产、经营代开增值税发票时，对其取得的生产、经营所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目，由税务机关统一按开具发票金额（不含增值税）的1.5%核定征收个人所得税。……解读……三、……符合《公告》所列情形的自然人（有扣缴义务人的除外），应当在申请代开发票时，按照《公告》规定的个人所得税核定征收率，依法向申请代开发票地主管地税机关或者依法受托代征部门申报缴纳个人所得税。

二、根据《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第5号)第五条规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省境内的个体工商户、个人独资企业和合伙企业，代开货物运输服务增值税发票时，暂不预征个人所得税;对其他地区的上述纳税人统一按代开发票金额的0.5%预征个人所得税。

三、根据《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》(财政部税务总局公告2020年第24号 )规定，……(财政部？税务总局公告2020年第13号)规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。

四、根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）规定，第二条　下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；……（五）经营所得；……居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得）……

五、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定，第六条　个人所得税法规定的各项个人所得的范围：……（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事……安装、……以及其他劳务取得的所得。……（五）经营所得，是指：……4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

六、根据《国家税务总局关于印发<建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法>的通知》（国税发〔1996〕127号）规定，第三条承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：……从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人……其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。……

七、根据《河南省地方税务局关于建筑业有关个人所得税问题的通知》（豫地税发[2005]91号）规定，一、在我省境内从事建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业的下列纳税人为建筑业个人所得税纳税人：……(三)未取得营业执照的施工队或个人。二、建筑业个人所得税纳税人具有下列情形之一的，由主管地税机关核定征收其个人所得税：(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的……

八、根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定，第二条扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。……第四条实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：……（二）劳务报酬所得；……第八条扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得……应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：……劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二……预扣预缴应纳税所得额不超过20000元的, 预扣率20% ,速算扣除数0。

因此，根据上述文件规定，1.自然人取得上述综合所得代开发票时，不征收个人所得税，由扣缴义务人代扣代缴个人所得税；自然人取得除综合所得外的其他所得代开发票时，由主管税务机关征收个人所得税。2.目前，自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北地区个人代开货物运输服务增值税发票时，统一按代开发票金额的0.5%预征个人所得税。3.个人提供钢材加工服务和提供建筑劳务服务，应区分属于劳务报酬所得，还是经营所得。如属于劳务报酬所得，应由扣缴义务人代扣代缴个人所得税，并按照劳务报酬所得预扣率计算。如属于文件中规定的核定征收情形，可以按照核定征收计征个人所得税。我省目前建筑业个人所得税核定征收率统一按1.5%执行。建议您参考上述文件具体涉税事宜您可联系主管税务机关进一步确认。

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个人所得税征收按劳务报酬所得按照20%税率征收个税由支付人代扣代缴吗，还是也可以核定征收，在代开环节缴纳，核定税率是多少

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