小微企业的所得税优惠中年应纳税总额不超过300万元是否包括我公司农产品初加工项目本身就免税的所得额在内？还是要按照总的（免税项目和应税项目的所税额）应纳税所得额不超过300为标准？

2021-10-9 10:50:27 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

你好！我是一家农产品加工企业，即有农产品的初加工也有深加工项目，初加工的项目是免企业所得税的，同时企业还符合小微企业的所得税优惠政策，我想咨询的是，小微企业的所得税优惠中年应纳税总额不超过300万元是否包括我公司农产品初加工项目本身就免税的所得额在内？还是要按照总的（免税项目和应税项目的所税额）应纳税所得额不超过300为标准？

一、企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

　　(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

……　7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;”

二、根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定：“二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　　上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。”

三、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”

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小微企业的所得税优惠中年应纳税总额不超过300万元是否包括我公司农产品初加工项目本身就免税的所得额在内？还是要按照总的（免税项目和应税项目的所税额）应纳税所得额不超过300为标准？

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