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我公司员工为业务销售人员,由于业务经常出差用车,公司与员工签订用车协议,约定每月使用费相当于月租金800元,员工每月去税局代开发票,个人涉及什么税款?

2021-10-14 10:4:48 | 作者:admin | 0个评论 | 人浏览

您好,我想咨询关于私车公用的涉税问题,我公司员工为业务销售人员,由于业务经常出差用车,公司与员工签订用车协议,约定每月使用费相当于月租金800元,员工每月去税局代开发票,个人涉及什么税款?有什么涉税优惠吗?租赁期间内车辆相关的油费维修费过路费保险费用可以税前扣除吗?


    一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,附件1……第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税。……个人,是指个体工商户和其他个人。……第四十九条 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。第五十条 增值税起征点幅度如下:……(二)按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。……附:销售服务、无形资产、不动产注释附 一、销售服务……(六)现代服务。……5.租赁服务。……(2)……按照标的物的不同,经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。

    二、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发〔1985〕19号) 规定,第三条 城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的消费税、增值税……税额为计税依据,

    三、根据《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》(国务院令第448号)规定,教育费附加,以各单位和个人实际缴纳的增值税……消费税的税额为计征依据,……

    四、根据《河南省财政厅 河南省地方税务局 中国人民银行郑州中心支行关于印发〈河南省地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》(豫财综〔2011〕4号)第三条规定,地方教育附加按照单位和个人实际缴纳的增值税、消费税……的2%征收。

    五、根据《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第九号)规定,第二条 下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:……(七)财产租赁所得;……

    六、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)规定,第二条 下列凭证为应纳税凭证:1……财产租赁……合同或者具有合同性质的凭证;……

    七、根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)规定,自2020年3月1日至5月31日,……除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;……

    八、根据《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第24号)规定,……(财政部?税务总局公告2020年第13号)规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。

    九、根据《河南省财政厅 国家税务总局河南省税务局关于实施小微企业普惠性税收减免有关政策的通知》(豫财税政〔2019〕7号)第一条规定,自2019年1月1日起至2021年12月31日,对我省增值税小规模纳税人按50%的税额幅度减征……城市维护建设税……印花税(不含证券交易印花税)……教育费附加、地方教育附加。

    十、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第64号)第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

    十一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十条规定,企业所得税法第八条所称费用,是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已经计入成本的有关费用除外。

    十二、根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定,第二条 本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时,证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生,并据以税前扣除的各类凭证。……第四条 税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。……第七条 企业应将与税前扣除凭证相关的资料,包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。……

    因此,1.个人提供有形动产租赁业务,代开发票涉及增值税、增值税三项附加、印花税、个人所得税。目前,个人提供有形动产租赁业务代开发票可享受减按1%预征率缴纳增值税,附加税及印花税可享受减征50%优惠。2. 企业使用员工个人的车辆,应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下,其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出,可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。建议您参考上述规定,具体办理事宜您可联系当地税务机关确认。


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