嵌入式软件产品涉及的机器设备范围

2021-10-18 14:27:3 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

一家新能源汽车企业，它的新能源汽车产品中安装的有嵌入式软件，并且已经取得软件著作权，软件测试报告等手续。咨询税务机关时得到回复“新能源汽车”不属于“机器设备”，不能享受嵌入式软件即征即退。

请问该企业的新能源汽车产品符合财税[2011]100号文中描述的嵌入式软件产品吗？能享受增值税即征即退吗？

《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》财税[2011]100号

……

“二、软件产品界定及分类

　　本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。 ”

根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定，一、软件产品增值税政策（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。二、软件产品界定及分类本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品……

因此,对于符合上述销售的软件产品，可享受增值税即征即退优惠。其中，软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。针对机器设备范围政策中没有具体解释。鉴于您所提到的情况，建议您联系主管税务机关进一步确认。

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嵌入式软件产品涉及的机器设备范围

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