养殖企业出租需要缴纳什么税？

2021-10-27 10:4:43 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

坐落在农村的一家生猪养殖公司将自己的场区土地、猪舍及饲料加工设施租给另外一家养殖公司养猪，并提供饲养管理和粪污处理。出租的公司开票都需要缴纳那些税？税率分别是多少？都有那些优惠？

一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1……第十五条增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。（二）提供……不动产租赁服务……税率为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。……第十六条增值税征收率为3%，……附件2……（六）计税方法。一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。……（九）不动产经营租赁服务。1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。……4.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。……

二、根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。……六、本通知自2018年5月1日起执行。

三、根据《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。……九、本公告自2019年4月1日起执行。

四、根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条规定，……（二）纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

五、根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。……

六、根据《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;……

七、根据《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》(财政部税务总局公告2020年第24号 )规定，……(财政部税务总局公告2020年第13号)规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。

八、根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）规定，第一条房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。第二条房产税由产权所有人缴纳。……

九、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号公布）规定，……第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。……第六条下列土地免缴土地使用税：……(五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；……

十、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第64号）规定，第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得; ……第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

十一、根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）规定：……四、企业从事下列项目所得的税务处理……（二）饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的饲养”项目处理；

因此，根据您的描述，暂不清楚您企业为增值税一般纳税人还是小规模纳税人，无法做出针对性答复。因篇幅有限，涉及相关税种、税率及优惠政策较多，您可参考上述文件规定自行判断。具体涉税事宜您也可联系主管税务机关确认。

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