建筑施工企业在外地设立独立核算的分公司如何缴纳增值税和所得税？

2021-10-29 10:49:10 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

     一、增值税：安徽省内跨县、市经营的且实行统一核算的总机构和分支机构，经批准后可按《跨地区经营总分支机构增值税征收管理办法（试行）》（安徽省国家税务局公告2014年第14号）规定执行。
    纳税人如不符合上述文件规定的，应根据实际经营业务如实申报缴纳增值税。
    二、企业所得税
    现行企业所得税实行的是法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。根据企业所得税法第五十条第二款规定：“居民企业在境内设立不具有法人资格的分支机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算缴纳应纳税款，
    1.跨省、自治区、直辖市和计划单列市经营建筑企业：
    根据国税函〔2010〕156号规定：“一、实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发〔2008〕28号文件规定，按照“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。
    二、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部(包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同)不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发〔2008〕28号文件规定的办法预缴企业所得税。”
    国税发〔2008〕28号文件已失效，可参考《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）文件规定执行。
    2.根据国家税务总局安徽省税务局公告2020年第2号规定：“在安徽省内注册成立的建筑安装企业总机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等）、所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部，不就地预缴企业所得税，其营业收入、职工薪酬和资产总额应分别汇总到总机构、二级分支机构统一核算，由总机构、二级分支机构预缴企业所得税。
　　本公告自2020年4月1日起施行。在本公告实施之前，省内跨地区经营建筑安装企业在项目所在地预缴的企业所得税，在机构所在地预缴申报时可以从当期应纳税额中抵扣。”
    安徽省内跨市经营汇总缴纳企业所得税的，可参考《安徽省国家税务局安徽省地方税务局关于发布<省内跨市经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（安徽省国家税务局安徽省地方税务局公告2013年第12号）相关规定执行。

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