相应调减持有子公司股权的计税基础。）此条政策吗？可以选择企业所得税特殊性处理吗？

2021-11-2 9:59:43 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

具体业务：A公司将持有的B公司35%的股权以账面净值，按其股东持股的比例全部划转给自己的三家股东（股东分别持A公司股权比例为45%、30%、25%，三家股东合计100%），全股权交易无现金对价）请问这业务符合国家税务总局公告2015年第40号第一大条第三点（具体条文--100%直接控制的母子公司之间，子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或资产，子公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按收回投资处理，或按接受投资处理，子公司按冲减实收资本处理。母公司应按被划转股权或资产的原计税基础，相应调减持有子公司股权的计税基础。）此条政策吗？可以选择企业所得税特殊性处理吗？

根据《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号规定：“三、关于股权、资产划转

　　对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

　　1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

　　2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

　　3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。”

国家税务总局公告2015年第40号第一条第三款规定的情形前提条件为“100%直接控制的母子公司之间” 资产（股权）划转行为。

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相应调减持有子公司股权的计税基础。）此条政策吗？可以选择企业所得税特殊性处理吗？

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