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现在是总公司申报增值税和企业所得税,分公司零申报,请问这样是否符合当地税务规定?总公司是否需要申请增值税和所得税汇总申报?或者需要进行相关的备案?

2021-11-10 16:10:53 | 作者:admin | 0个评论 | 人浏览

我司主管税务机关是福州鼓楼区,如果成立分公司主管税务机关是福州其他区(工商注册属于其他区域),总公司是一般纳税人,分公司为小规模纳税人,现在是总公司申报增值税和企业所得税,分公司零申报,请问这样是否符合当地税务规定?总公司是否需要申请增值税和所得税汇总申报?或者需要进行相关的备案?


    总分公司都应如实申报。增值税要申请汇总申报的需符合闽财税〔2016〕4号第四条规定,若符合条件的可按照闽财税〔2016〕4号第五条规定向总机构所在地的主管税务局提出申请,若不符合条件的,则总分支机构应就其各自的增值税应税行为办理纳税申报。企业所得税上:居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格分支机构的,除另有规定外,应汇总缴纳企业所得税。其总分支机构按照国家税务总局公告2012年第57号第二十二条规定办理备案。

文件依据:

一、根据《福建省财政厅 福建省国家税务局关于印发<跨地区经营总分机构增值税汇总核算暂行管理办法>的通知》(闽财税〔2016〕4号)规定:"第四条 跨地区经营总分支机构发生现行税法规定的增值税应税行为时,同时具备以下条件的,可按照本办法规定方式开展增值税汇总核算和纳税申报(不包括财政部、国家税务总局另有规定的行业)。

(一)总分支机构均已认定或登记为增值税一般纳税人;

(二)总分支机构实行统一核算、统一配送和统一采购,在总机构统一领导下实行规范化经营管理;实现微机联网,及时监控货物移送、销售收入实现和发票开具情况。

(三)总机构能够准确计算分支机构的销售收入、成本费用及应分配的增值税额,准确提供税务资料;

(四)跨设区市经营的总分支机构的机构数量应在6家以上;总分支机构上一年度应税销售额(含免税销售额)一般应在1亿元以上;

同一设区市范围内跨县(区)经营的总分支机构的适用条件,由设区市级国税局商同级财政部门确定。

(五)自申请增值税汇总核算起前三个年度内,总分支机构均未发生虚开发票、偷逃税款、骗取国家出口退税款等税收违法行为;

(六)法律法规规定应当满足的其他条件。

第五条 跨地区经营总分支机构申请汇总核算和纳税申报的,应由总机构向其主管国税机关提出申请,并提供以下资料:

(一)申请报告;

(二)总分支机构名册(纳税人名称、统一社会信用代码(纳税人识别号)、生产经营地址、税务登记时间等);

(三)总分支机构内部之间企业经营和财务核算相关管理制度、企业财会核算和管理系统软件说明书等相关资料;

(四)总分支机构实行统一核算、统一配送和统一采购的证明资料;

(五)总机构出具的其符合本办法规定条件的书面声明材料。

企业法人(总机构)注册登记地址不在福建省内的,应指定一家福建省内分支机构为总机构,依照本办法办理相关增值税汇总核算业务。"

二、根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)规定:“第二十二条  总机构应将其所有二级及以下分支机构(包括本办法第五条规定的分支机构)信息报其所在地主管税务机关备案,内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。

  分支机构(包括本办法第五条规定的分支机构)应将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在地主管税务机关备案,内容包括总机构、上级机构和下属分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。

  上述备案信息发生变化的,除另有规定外,应在内容变化后30日内报总机构和分支机构所在地主管税务机关备案,并办理变更税务登记。

  分支机构注销税务登记后15日内,总机构应将分支机构注销情况报所在地主管税务机关备案,并办理变更税务登记。”


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