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我司的产品是属于免税不退税产品、还是属于不免税不退税产品?增值税怎样计算?对应的应交增值税科目明细科目怎么记?

2021-11-15 14:15:0 | 作者:admin | 0个评论 | 人浏览

我公司生产镀锡铁的一般纳税人,商品代码72101200,部分出品、部分内销,其中出口部分使用CIF价格签订合同。根据:财政部税务总局公告2021年第25号文件,从2021年8月1日起取消出口退税,8月1日起,我司的产品是属于免税不退税产品、还是属于不免税不退税产品?增值税怎样计算?对应的应交增值税科目明细科目怎么记?


    根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)文件的规定:“七、适用增值税征税政策的出口货物劳务

    下列出口货物劳务,不适用增值税退(免)税和免税政策,按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税(以下称增值税征税):

    (一)适用范围。

    适用增值税征税政策的出口货物劳务,是指:

    1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物 〔不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物〕。……

    (二)应纳增值税的计算。

  适用增值税征税政策的出口货物劳务,其应纳增值税按下列办法计算:

  1.一般纳税人出口货物

  销项税额=(出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)÷(1+适用税率)×适用税率

  出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的,相应的税额应转回进项税额。

  (1)出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额=主营业务成本×(投入的保税进口料件金额÷生产成本)

  主营业务成本、生产成本均为不予退(免)税的进料加工出口货物的主营业务成本、生产成本。当耗用的保税进口料件金额大于不予退(免)税的进料加工出口货物金额时,耗用的保税进口料件金额为不予退(免)税的进料加工出口货物金额。

  (2)出口企业应分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。未分别核算的,其相应的生产成本、主营业务成本由主管税务机关核定。

  进料加工手册海关核销后,出口企业应对出口货物耗用的保税进口料件金额进行清算。清算公式为:

  清算耗用的保税进口料件总额=实际保税进口料件总额-退(免)税出口货物耗用的保税进口料件总额-进料加工副产品耗用的保税进口料件总额

  若耗用的保税进口料件总额与各纳税期扣减的保税进口料件金额之和存在差额时,应在清算的当期相应调整销项税额。当耗用的保税进口料件总额大于出口货物离岸金额时,其差额部分不得扣减其他出口货物金额。

    2.小规模纳税人出口货物

  应纳税额=出口货物离岸价÷(1+征收率)×征收率”

    企业出口属于取消出口退(免)税的货物,请结合企业实际情况参考上述文件规定计算缴纳增值税;账务处理问题不属于我们的咨询范围,请您按照相关财务制度处理或咨询财政部门。


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