同一自然人名下多家个人独资企业，经营所得是否需要汇总？

2021-11-23 10:13:9 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

同一自然人在山东和河南分别设立有个人独资企业，均采用应税所得率征收方式，计税方式如下：不含税销售额*10%应税所得税=应纳税所得额，个人经营所得应纳税额=应纳税所得额*（5%-35%）-速算扣除数。在次年3月31日前，是否应在河南或者山东选择一处税务机关，报送个人所得税经营所得C表，汇总全部企业的应纳税所得额*适用税率计算总应纳税额。如果不报送，未按照国税函2001 84号文件第一条规定计算，造成少交税款，是否构成违法，具体会有何种处罚方式？

    一、根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）规定，二、取得经营所得的纳税申报……纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。
    二、根据《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)规定，一、关于投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业全部是独资性质的，其年度终了后汇算清缴时应纳税款的计算问题投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。计算公式如下：应纳税所得额=Σ各个企业的经营所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数本企业应纳税额=应纳税额×本企业的经营所得/Σ各个企业的经营所得本企业应补缴的税额=本企业应纳税额-本企业预缴的税额。
    三、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）规定,第二十五条纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。……第二十七条纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。……第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。……第六十二条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。……第六十四条 ……纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
    四、根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）规定，第二条　下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：……（五）经营所得；……　第十二条　纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。……第二十条　个人所得税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
    五、根据国家税务总局河南省税务局官方网站发布的《办税指南》规定，1.3.4.16多处经营所得个人所得税汇总年度申报……【办理材料】1.《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》；2.《个人所得税减免税事项报告表》；……
    因此，根据以上文件规定，从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。您单位应按照规定的申报期限如实办理纳税申报。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。对纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或是纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，都会涉及相关处罚，具体处罚额度视情节轻重而定，主管税务机关在规定的处罚额度内有一定的自由裁量权。具体事宜建议您联系主管税务机关确认。

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