屠宰鸭子的企业(一般纳税人)增值税问题

2021-11-23 17:16:17 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

我们是屠宰鸭子的企业(一般纳税人)，原材料（鸭子）的取得目前是两种情况，一种是跟农户签订养殖合同，我们提供苗料药，农户养大鸭子我们回收；一种是在市场直接采购鸭子回来宰杀（因为都是个人客户很难取得发票）。问：第一直接在市场购买的鸭子宰杀形成冰鲜鸭子直接销售是否需要缴纳增值税（网上有些说适用财税2012年75号文，但是该文明确写了是批发零售，我们是屠宰加工企业能否适用该文）；第二如果适用该文但是我们直接从市场购买的鸭子有没有取得发票如何解决？（对方也不愿意去税局代开嫌麻烦）；第三如果适用该文，如果我公司屠宰后销售这些冰鲜鸭子，开出的普通发票，按照该文规定客户还不能抵扣进项税，那如何才能让客户可以抵扣进项税呢？（因为有些客户是食品深加工企业，购买冰鲜鸭子需要抵扣进项税，否则增值税就太高了）

    一、根据《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）第一条规定，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。 ……
    二、根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定，第十六条　需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。……第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
    三、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十四条规定，《办法》第十九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：（一）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（二）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。
    四、根据《国家税务总局河南省税务局关于农产品收购业务增值税发票使用有关问题的公告》（国家税务总局河南省税务局公告2018年第5号）规定，现将增值税一般纳税人（以下简称纳税人）农产品收购业务增值税发票使用有关问题公告如下：第一条纳税人在省内向从事农业生产的自然人收购其自产农产品，可以向主管税务机关申请领用农产品收购发票。第二条纳税人向从事农业生产的自然人以外的单位和个人购进农产品，应向对方索取增值税专用发票或普通发票，不得自行开具农产品收购发票。
    五、根据《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条规定，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：……(四)纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
    六、根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国令第691号）第二十一条规定，……属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：…… (二)发生应税销售行为适用免税规定的。
    七、根据《财政部　国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税〔2007〕127号）规定，第一条生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。第二条放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。第三条纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。……第五条纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。   第六条本规定自2007年10月1日起执行。
    八、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部　国家税务总局第50号令）第三十六条规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。
    因此，1.从事农产品批发、零售的纳税人销售的鸭子形成的鲜肉、冷冻肉及组织，可以享受财税〔2012〕75号的规定，免征增值税。2.如果您在省内向从事农业生产的自然人收购其自产农产品，可以向主管税务机关申请领用农产品收购发票，这种情况下您可以自行开具发票，其他情形收款方应当向您开具发票。如果有拒不开具发票的情况，建议您联系12366纳税服务热线进行反馈，我们将根据提供的信息进行核实处理。3.在批发、零售环节享受免征增值税优惠开具的普通发票，购买方不得作为计算抵扣进项税额的凭证。如果需要开具专用发票，可以向主管税局提交放弃免税权声明，放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

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