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此划转是否属于增值税应税项目,是否需要缴纳增值税?如果需要,在计算销售额时,是否可以用取得的价款减去土地成本后的余额作为销售额?​

2021-11-23 17:19:56 | 作者:admin | 0个评论 | 人浏览

 A公司为房地产企业,2020年3月取得地块后,缴纳了相关税费,但未进行开发,土地证办在了A公司名下,后A公司成立了全资子公司B(也是房地产企业),预将地块以资产划转的方式转到B公司名下,请问此划转是否属于增值税应税项目,是否需要缴纳增值税?如果需要,在计算销售额时,是否可以用取得的价款减去土地成本后的余额作为销售额?


    一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,附件1……第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税。……第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:……(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。……附:销售服务、无形资产、不动产注释……二、销售无形资产 销售无形资产,是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产,是指不具实物形态,但能带来经济利益的资产,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。……自然资源使用权,包括土地使用权、……附件2:……一、……(二)不征收增值税项目。……5.在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。……
    二、根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定,(二)……纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
    因此,根据上述文件规定,在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为,不征收增值税。对于纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。建议您参考上述文件规定并结合实际业务情况进行界定,您也可携带相关资料到主管税务机关进一步确认。

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