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买入股票时支付的手续费,是否包含在买入价内?

2021-11-24 11:21:43 | 作者:admin | 0个评论 | 人浏览

按照财税【2016】36号文规定,金融商品买卖按照卖出价减去买入价的余额为销售额。

       问题1:买入股票时支付的手续费,是否包含在买入价内?

       问题2:卖出时支付的手续费及税费,是否算作卖出价的组成部分?即能否扣除卖出手续费和税费后的余额作为卖出价?

      问题3:取得的现金股利,是否需要交纳增值税?

      问题4:取得的股票股利,是否需要交纳增值税?

      问题5:现金股利或股票股利是否需要交纳企业所得税?有无税收优惠政策?


    一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 规定,附件1……第三十七条 销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用……价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,……销售服务、无形资产、不动产注释……(五)金融服务。……1.贷款服务……各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、……)收入……按照贷款服务缴纳增值税。……4.金融商品转让。金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。……附件2……一、……(三)……3……金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。……金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算,选择后36个月内不得变更。

    二、根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号) 规定,一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”,是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。二、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期,不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第4点所称的金融商品转让。……

    三、根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)规定,一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税。……

    四、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号)规定,第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:……(三)转让财产收入; (四)股息、红利等权益性投资收益……第二十六条 企业的下列收入为免税收入……(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益……第二十八条 符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

    五、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定,第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

    六、根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第三条规定,关于股权转让所得确认和计算问题 企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。……

    七、根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号)第一条规定,企业取得财产(包括……股权……)转让收入……均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

    因此,根据上述文件规定,1.增值税的销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。价外费用,是指价外收取的各种性质的收费。金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算,选择后36个月内不得变更。对于金融商品转让中的买入价及卖出价,政策中没有进一步解释。2.持有期间:增值税方面,纳税人购买金融商品(股票、基金等),其持有期间取得的利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入,应按照“贷款服务”缴纳增值税,金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。企业所得税方面,居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益,可免征企业所得税,但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。转让时:发生金融商品转让行为,应按规定缴纳增值税。企业所得税方面,股票转让收益应并入收入总额计征企业所得税。暂不清楚您单位是一般纳税人,还是小规模纳税人,因篇幅有限,建议您参考上述文件规定,并结合实际业务享受相关优惠。具体涉税事宜您可联系主管税务机关确认。


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