以下操作是否符合企业分立中的特殊性税务处理

2022-2-10 9:44:3 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

假设A公司资产账面价值1100万元，公允价1600元，负债100万元，公允价100元万元，实收资本500万元，该公司股东X、Y公司分别持有60%和40%法人股份，2021年12月，X、Y商议将A公司分立，从A公司中分立出B公司，A公司实收资本300万元，B公司实收资本200万元，B公司发行的自身股份支付A公司股东。B公司的股东X、Y股东在分立过程中是按60%和40%确定在B公司的股权的，而Y股东自愿放弃旧股中的40%股权200万元，而X股东不需要放弃旧股，故两股东商议同意X在新股的计税基础为零，也即X股东放弃其在新股的持股比例60%的股权120万元，此时，X股东在A公司的股权计税基础为500万元-Y股东放弃的200万元=300万元；Y股东在B公司的股权计税基础为40%*200+X股东放弃的120万元=200万元；分立后X公司100%持股A公司，Y公司100%持股B公司。上述操作是否符合企业分立中的特殊性税务处理

根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定：“五、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：

　　（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

　　（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

　　（三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

　　（四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。

　　（五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。”

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以下操作是否符合企业分立中的特殊性税务处理

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