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本公司19年小规模纳税人时期购入7座乘用车,现在是一般纳税人出售车辆,可自行开具3%的增值税发票吗?

2022-3-25 10:11:51 | 作者:admin | 0个评论 | 人浏览

1. 本公司19年小规模纳税人时期购入7座乘用车,现在是一般纳税人出售车辆,可自行开具3%的增值税发票吗?        

2. 假如车辆出售,那剩余的保费退保的话,那之前已入账的保费发票需要怎么操作吗? 

3. 出售车辆后3%减按2%纳税申报表上需要填哪张,对应的哪几张表都需要填列?


1、根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第1号)规定:

增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,属于以下两种情形的,可按简易办法依4%征收率减半征收增值税,同时不得开具增值税专用发票:

  一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产。


根据《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第36号)的规定:“五、将《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第1号)中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”,修改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。”


根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90号)规定:“ 二、纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。

 ……

  ……本公告自2016年2月1日起施行,此前未处理的事项,按本公告规定执行。” 


2、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号)规定:

第二十七条 开具发票后,如发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

    开具发票后,如发生销售折让的,必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。


3、通过防伪税控系统开具增值税普通发票,其不含税销售额显示在《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》第11栏3%征收率的“销售额”中,3%的税额“应纳税额”

  《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》第21项“按简易征收办法计算的应纳税额”栏数据,填写纳税人本期按简易征收办法计算并应缴纳的增值税额。第23项“应纳税额减征额”栏数据,填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。


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