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公司让员工拿电信发票来报销,这样的发票抬头写公司的名字还写个人名字?

摘要:

因公司刚开始起步,目前公司没有给销售部各人配备电话,让销售人员用自己手机通讯,每个月按照员工当月实际发生通讯费的90%进行报销。请清教下,公司让员工拿电信发票来报销,这样的发票抬头写公司的名字还写个人名字?在计算年度企业所得税怎么进行纳税调整?这样的补贴需要计入员工的应纳税所得额,计算缴纳个人所得税?


与企业取得应税收入相关的支出可以税前扣除,个人发生部分消费支出,虽然取得的是以其个人名称为抬头的发票,但一般同时符合以下两个条件的,可以在企业所得税税前扣除:

因公司刚开始起步,目前公司没有给销售部各人配备电话,让销售人员用自己手机通讯,每个月按照员工当月实际发生通讯费的90%进行报销。请清教下,公司让员工拿电信发票来报销,这样的发票抬头写公司的名字还写个人名字?在计算年度企业所得税怎么进行纳税调整?这样的补贴需要计入员工的应纳税所得额,计算缴纳个人所得税?


与企业取得应税收入相关的支出可以税前扣除,个人发生部分消费支出,虽然取得的是以其个人名称为抬头的发票,但一般同时符合以下两个条件的,可以在企业所得税税前扣除:

1、如果企业取得发票或有效凭证抬头为员工个人的,是由客观原因决定的某些支出,发票抬头只能开员工个人而无法开具给企业。

2、相关支出是企业生产经营活动引起的,应由企业负担。

职工的通讯补贴应计入职工福利费,按照职工福利费的标准进行扣除。个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入,扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的,并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税;不按月发放的,分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。


文件依据:

一、 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定:“第四十条 企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。” 

    二、根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定:“三、关于职工福利费扣除问题


    《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:

    ……

    (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

    (三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”

三、根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)第二条规定:“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题

  个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入,扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的,并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税;不按月发放的,分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

  公务费用的扣除标准,由省税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算,报经省级人民政府批准后确定,并报国家税务总局备案。”  


办税百问 / 税收征管  
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