处置旧固定资产适用税率（计税方式）问题

2021-2-25 15:48:3 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

B公司在2008年以前购置一设备（当时因不在扩大增值税抵扣的试点地区范围中，故未抵扣），2011年B公司淘汰了该设备，并适用简易计税方式出售给A公司并开具了普通发票（4%减半）。

问题：2019年A公司将该设备处置给C公司，请问A公司是适用简易计税还是一般计税方式？

一、根据《财政部　国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）规定，四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；……

二、根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条的规定执行。（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。……

三、根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）规定，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。本公告自2012年2月1日起施行。此前已发生并已经征税的事项，不再调整；此前已发生未处理的，按本公告规定执行。

四、根据《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，一、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项和第（二）项中‘按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税’调整为‘按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税’。

五、根据《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）规定，根据国务院简并和统一增值税征收率的决定，现将有关问题公告如下：…… 三、将《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第一条第（一）项中‘按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策’，修改为‘按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策’。……

六、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件二一、（十四）销售使用过的固定资产。一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。……

因此，根据您的描述，暂不确定A公司在2011年购进该设备时是一般纳税人还是小规模纳税人,如果在2011年购进该设备时是一般纳税人，不属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产于2019年销售的，应适用一般计税方式，13%税率。如果购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税；或一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产的，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

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