乙公司开给甲公司的电梯安装费增值税专用发票是否适用国家税务总局公告2017年第11号第四条中的简易计税方法计税？

2021-2-25 15:53:18 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

甲公司销售给丙公司电梯，甲公司委托乙公司负责电梯安装（只提供劳务）。乙公司开给甲公司的电梯安装费增值税专用发票是否适用国家税务总局公告2017年第11号第四条中的简易计税方法计税？

一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，第十五条增值税税率：……（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。……第十六条增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。附：销售服务、无形资产、不动产注释一、销售服务销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。……（四）建筑服务。建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。……2.安装服务。安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。……

二、根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。……六、本通知自2018年5月1日起执行。

三、根据《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。……九、本公告自2019年4月1日起执行。

四、根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）规定，六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

因此，根据上述文件规定及您的描述，电梯安装服务属于建筑服务安装服务，如您是增值税一般纳税人，且只提供建筑安装服务，适用增值税税率9%，如您是增值税小规模纳税人提供建筑安装服务，适用增值税征收率3%。国家税务总局公告2017年第11号第四条内容已失效，相关规定您可参照上述文件执行。具体涉税事宜建议您联系主管税务机关咨询确认。

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