发票抬头抵扣进项税及税前扣除问题

2021-2-25 17:34:46 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

员工出差，取得的公路汽车客票为电子普通发票，发票抬头是员工名字，发票备注栏上有员工身份证号码，发票品名为“*物流辅助服务*汽车客票”，税率为6%。请问：1.这张发票可以抵扣进项税吗？2.这张发票可以作为企业所得税税前扣除凭证吗？

1、根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

其中第4点，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

　　公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

若取得的发票为“物流辅助服务”，则不属于购进国内旅客运输服务，不符合《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第六条进项税额抵扣凭证的规定。按照现行进项税抵扣的有关规定，纳税人取得上述发票，不能作为抵扣凭证。

2、根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十一条规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。” 另外，根据《企业所得税法》第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生符合上述规定的支出，应取得真实、合法、有效的票据，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 因此，不符合规定的发票应退回重开。

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发票抬头抵扣进项税及税前扣除问题

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