公司和自然人签订了劳务合同（污泥清运用工），劳务完成，该自然人已在税务局申请代开发票（已代征增值税，城建税和个税）

2021-2-26 16:22:0 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

公司和自然人签订了劳务合同（污泥清运用工），劳务完成，该自然人已在税务局申请代开发票（已代征增值税，城建税和个税），按发票来看，已预征1.4%的个税，请问我司在支付劳务费时还需要代扣代缴吗？湖北省税务局公告2019年第4号政策如何理解？

一、根据《省地方税务局关于个人所得税征收管理有关问题的公告》（湖北省地方税务局公告2016年第4号）文件第三条第二款规定，对不属于生产、经营所得项目的所得，应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税，扣缴义务人在向主管地方税务机关进行全员全额扣缴申报时，对纳税人在代开增值税发票环节已按1.5%预征缴纳的个人所得税，应作为已缴税款予以抵减。

根据《国家税务总局湖北省税务局关于调整代开增值税发票个人所得税预征率的公告》（国家税务总局湖北省税务局公告2018年第11号）文件规定，对依法不需要或尚未办理税务登记的零散税源户(有扣缴义务人的除外)，在从事生产、经营代开增值税发票时，按照纳税人开票金额（不含税）的1.4%预征率征收个人所得税。

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）文件规定，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

　　劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

　　减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

　　应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件）。

个人所得税预扣率表二

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数

1 不超过20000元的 20 0

2 超过20000元至50000元的部分 30 2000

3 超过50000元的部分 40 7000

二、文件《国家税务总局湖北省税务局关于取得综合所得的自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局湖北省税务局公告2019年第4号）规定：

一、对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得需要代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。其个人所得税由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局2018年第61号公告公布)规定预扣预缴(或代扣代缴)和办理全员全额扣缴申报。

代开发票单位在开具发票时，应在发票备注栏或发票内统一注明“个人所得税由支付方依法预扣预缴(或代扣代缴)”。

对自然人纳税人取得除劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得外的所得需要代开发票的，仍按现行法律法规执行。

二、个人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，由纳税人依照《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局2018年第62号公告)规定办理纳税申报。

三、扣缴义务人应扣未扣税款的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。

四、本公告自发布之日起施行。

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