一般纳税人开票税率开成16个点，已经申报了，有影响不

2021-2-26 17:55:12 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

一、根据《财政部？国家税务总局？海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，第一条增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。……第九条本公告自2019年4月1日起执行。

二、根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）规定，二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。……九、本公告自2019年4月1日起施行。

三、根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）规定，附件：增值税发票开具指南……第二章……第一节……四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。……

四、根据《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》（国令第691号）第十九条规定，增值税纳税义务发生时间：(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。……

五、根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)第一条规定，……(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。……

六、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1：……第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。……（二）纳税人提供……租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。……

七、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第二十五条规定，纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

八、根据《河南省税务局税收业务规范》规定，4.21.1申报错误更正【四、附报资料】1. 更正后的相关税（费）种纳税申报表2份（直接对已申报数据进行更正的报送）；2.《申报表作废申请单》（纳税人、扣缴义务人办理纳税申报后，发现申报表错误，需要对申报表数据进行作废的报送）……

因此，纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。自2019年4月1日起，纳税人原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。是否适用原16%的税率，以您的纳税义务发生时间是否在4月1日之前进行判定。一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。若您在税率调整前未发生纳税义务，则应按新税率开具发票。如您开具有误，可根据上述文件规定操作进行发票红冲。同时，纳税人必须依照规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。具体事宜建议您联系主管税务机关确认。

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