财税[2008]149号文芝麻油生产企业是否可以享受初加工政策

2021-3-5 15:29:8 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

依据财税[2008]149号文植物油符合农产品初加工免税范围包括：“通过对菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽、红花籽及米糠等粮食的副产品等，进行清理、热炒、磨坯、榨油（搅油、墩油）、浸出等简单加工处理，制成的植物毛油和饼粕等副产品。具体包括菜籽油、花生油、豆油、葵花油、蓖麻籽油、芝麻油、胡麻籽油、茶子油、桐子油、棉籽油、红花油、米糠油以及油料饼粕、豆饼、棉籽饼。精炼植物油不属于初加工范围。”而国家税务总局公告2011年48号又对149号文进行了补充，公告第五条第（二）款规定：“财税[2008]149号文件规定的“油料植物初加工”工序包括“冷却、过滤”等。” 目前在实际执行时，过滤前的芝麻油叫“植物毛油”，税局强调的是过滤后的不是植物毛油，不属于149文规定的植物毛油，因此不能享受所得税优惠，而我司认为48号公告是对149文件的补充，既然包括了过滤这个工序，就说明过滤后的芝麻油可以享受初加工税收优惠政策。想请教一下，过滤后的芝麻油是否可以享受初加工优惠政策？

一、根据《财政部国家税务总局关于发布〈享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）〉的通知》（财税〔2008〕149号）规定，……附件：……一、种植业类……（四）油料植物初加工通过对菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽、红花籽及米糠等粮食的副产品等，进行清理、热炒、磨坯、榨油（搅油、墩油）、浸出等简单加工处理，制成的植物毛油和饼粕等副产品。具体包括菜籽油、花生油、豆油、葵花油、蓖麻籽油、芝麻油、胡麻籽油、茶子油、桐子油、棉籽油、红花油、米糠油以及油料饼粕、豆饼、棉籽饼。*精炼植物油不属于初加工范围。

二、根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）第五条规定，……农产品初加工相关事项的税务处理（二）财税〔2008〕149号文件规定的“油料植物初加工”工序包括“冷却、过滤”等；“糖料植物初加工”工序包括“过滤、吸附、解析、碳脱、浓缩、干燥”等，其适用时间按照财税〔2011〕26号文件规定执行。……

因此,根据上述文件规定，如对芝麻进行过滤，制成的植物毛油（包括芝麻油），属于油料植物初加工。建议您参考上述文件规定，如您符合油料植物初加工规定，可享受农产品初加工企业所得税优惠政策。具体事宜建议您联系主管税务机关确认。

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财税[2008]149号文芝麻油生产企业是否可以享受初加工政策

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