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小规模纳税人,自营互联网平台开展票务代理业务。

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2021-3-5 17:7:32 | 作者:admin | 0个评论 | 人浏览

小规模纳税人,自营互联网平台开展票务代理业务。

第一种合作模式:服务商将自有的旅游产品套餐挂在我们公司的平台上展示,公司利用平台向服务商提供产品宣传、营销服务,为服务商招揽用户去体验服务商的产品。操作流程是这样?用户在公司平台上下单并支付票款,公司客服人员将订单信息提供给服务商,由服务商提供后续的体验服务,公司于服务商按约定的价格结算,公司向服务商收入代理佣金,即用户的订单金额与服务商结算金额之前的差额。这样的业务,增值税适用差额征收吗?客户需要的发票由我们提供?还是服务商提供?怎么处理?

第二种合作模式是采用分销模式:公司作为二级票务分销商,将上一级的票务销售商的产品在公司自有平台上展示。用户在公司平台上下单并支付票款之后,公司客服人员代用户在上一级的票务销售商的自有平台上下单,正式确认购票成功后,以短信形式通知用户订票成功。后续的产品体验服务,码头运营商提供。公司对接的只有上一级的票务销售商,并在其自营平台上下单时按双方约定的价格实时结算。这样的业务,是否适用增值税差额征税?客户需要的发票由我们提供?上一级的票务销售商开发票给我们。是这样处理吗?


1、若只收取佣金收入的,发票应由服务商直接开票给客户。纳税人提供的佣金收入属于“经纪代理服务”,符合下列文件规定的,可以享受差额方式征收增值税。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(三)项第4点规定,“经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。”

2、若实际业务是由贵公司提供的服务,发票应由贵公司开具,上一级票务销售商再开票给贵公司,具体请根据合同进行判断。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款第八项:“试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。”提供旅游服务的纳税人,符合上述文件规定的,可享受差额方式征收增值税。


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