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秸秆综合利用相关技术研发、推广;再生资源回收”,主要为生物质电厂提供燃料,请问农业公司关于秸秆收储税收方面的政策,农业公司涉及增值税、所得税等税收方面的优惠政策?

摘要:

您好,我公司是“农作物秸秆收购、存储、运输、销售、和初加工;秸秆综合利用相关技术研发、推广;再生资源回收”,主要为生物质电厂提供燃料,请问农业公司关于秸秆收储税收方面的政策,农业公司涉及增值税、所得税等税收方面的优惠政策?


    一、根据《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》(财税〔2015〕78号)规定,一、纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务(以下称销售综合利用产品和劳务),可享受增值税即征即退政策。……二、纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目,其申请享受本通知规定的增值税即征即退政策时,应同时符合下列条件:(一)属于增值税一般纳税人。……(五)纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。……附件:资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录……三、再生资源……3.8废纸、农作物秸秆……

您好,我公司是“农作物秸秆收购、存储、运输、销售、和初加工;秸秆综合利用相关技术研发、推广;再生资源回收”,主要为生物质电厂提供燃料,请问农业公司关于秸秆收储税收方面的政策,农业公司涉及增值税、所得税等税收方面的优惠政策?


    一、根据《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》(财税〔2015〕78号)规定,一、纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务(以下称销售综合利用产品和劳务),可享受增值税即征即退政策。……二、纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目,其申请享受本通知规定的增值税即征即退政策时,应同时符合下列条件:(一)属于增值税一般纳税人。……(五)纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。……附件:资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录……三、再生资源……3.8废纸、农作物秸秆……

    二、根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定,第一条 对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。第二条 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。……

    三、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号)第三十三条规定,企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入。

    四、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九十九条规定,企业所得税法第三十三条所称减计收入,是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。

    五、根据《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税〔2008〕117号)规定,附件资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)……三、再生资源……16.农作物秸秆及壳皮……

    六、根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)规定,第四条 企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时,按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。……附件:企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)……序号15 综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入……

    七、根据《河南省税务局税收业务规范》规定,1.1.5.1.4资源综合利用增值税即征即退资格备案【一、事项类别】……网上办理:是……优惠类型:减免税备案……【四、附报资料】1《税务资格备案表》 2份;2纳税人符合财税〔2015〕78号文件规定的条件以及《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料。3 省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》原件及复印件(报送条件:属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物,且许可经营范围包括该危险废物的利用)……

    因此,根据您的描述,暂不清楚您是一般纳税人还是小规模纳税人,无法做出针对性的答复。如您单位为增值税一般纳税人,农作物秸秆收购符合上述资源综合利用规定的,增值税方面可按规定享受即征即退优惠,您可携带上述资料到主管税务机关办理资源综合利用增值税即征即退资格备案业务;而企业所得税方面,企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,则可以在计算应纳税所得额时减计收入,该优惠事项自行判别、申报享受、相关资料留存备查。如为小规模纳税人,月销售额不超10万元(按季不超30万),可享受增值税免征;符合小型微利企业标准的,年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。


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