广深财税服务网致力于普及财税基础知识,让每个纳税人都能合理纳税,合法纳税。

记住本站网址:http://www.kuaijicaiwugongsi.cn/
1111

当前位置 : 首页 > 办税百问 > 小规模纳税人本季开具的普通发票负数发票大于正数发票如何申报税

小规模纳税人本季开具的普通发票负数发票大于正数发票如何申报税

摘要:

     一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,附件:1.营业税改征增值税试点实施办法……第三十六条 纳税人适用简易计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额,应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款,可以从以后的应纳税额中扣减。
    二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)第三十一条规定,小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额,应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。
    三、根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第27号)第二条规定,《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》填写说明(四)第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”:填写本期销售货物及劳务、发生应税行为适用3%征收率的不含税销售额,不包括应税行为适用5%征收率的不含税销售额、销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的,本栏填写扣除后的不含税销售额,与当期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏数据一致。……(十二)第9栏“免税销售额”:填写销售免征增值税的货物及劳务、应税行为的销售额,不包括出口免税销售额。……(十三)第10栏“小微企业免税销售额”:填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额,不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。(十四)第11栏“未达起征点销售额”:填写个体工商户和其他个人未达起征点(含支持小微企业免征增值税政策)的免税销售额,不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。
    四、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第二十五条规定,纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。……
    因此,如您是小规模纳税人,本季开具的普通发票负数发票大于正数发票时,按扣除后的不含税销售额是否超过免税销售额填写相应栏次。当月实际销售额为负数时,申报表的销售额只能填0才可以申报通过,当期不能全部减除的需要到税务机关登记台帐,留待下期减除。具体事宜建议您联系主管税务机关确认。

     一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,附件:1.营业税改征增值税试点实施办法……第三十六条 纳税人适用简易计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额,应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款,可以从以后的应纳税额中扣减。
    二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)第三十一条规定,小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额,应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。
    三、根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第27号)第二条规定,《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》填写说明(四)第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”:填写本期销售货物及劳务、发生应税行为适用3%征收率的不含税销售额,不包括应税行为适用5%征收率的不含税销售额、销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的,本栏填写扣除后的不含税销售额,与当期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏数据一致。……(十二)第9栏“免税销售额”:填写销售免征增值税的货物及劳务、应税行为的销售额,不包括出口免税销售额。……(十三)第10栏“小微企业免税销售额”:填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额,不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。(十四)第11栏“未达起征点销售额”:填写个体工商户和其他个人未达起征点(含支持小微企业免征增值税政策)的免税销售额,不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。
    四、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第二十五条规定,纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。……
    因此,如您是小规模纳税人,本季开具的普通发票负数发票大于正数发票时,按扣除后的不含税销售额是否超过免税销售额填写相应栏次。当月实际销售额为负数时,申报表的销售额只能填0才可以申报通过,当期不能全部减除的需要到税务机关登记台帐,留待下期减除。具体事宜建议您联系主管税务机关确认。

办税百问 / 发票开具  
分享:
« 上一篇下一篇 »

相关文章

小规模企业专票税率开错,跨月才发现怎么办  (2021-4-22 10:23:29)

网络货运代开发票税率是多少?  (2021-4-22 10:22:0)

抵扣联丢失开票方如何红冲  (2021-4-22 10:20:54)

房地产开发企业精装房软装发票开具  (2021-4-22 10:20:25)

在拼多多上买了一些东西,要求开发票,对方拒绝开发票,平台也迟迟未能处理,请问如何举报这种商家  (2021-4-22 10:19:6)

“壳牌(Shell)蓝喜力全合成发动机油”是否属于成品油,按成品油项目开具增值税发票?还是只需要按照销售货物开票就可以了。  (2021-4-22 10:17:31)

我自己的车出租给公司,公司要求开发票,个税免征起点是多少?如果每月是2000元,开具1年的发票,我在开票的时候需要缴纳多少费用?  (2021-4-22 10:8:2)

房产经纪公司佣金支出问题  (2021-4-22 10:1:34)

河北省对增值税专用发票收款人、复核、开票人的要求  (2021-4-22 9:46:8)

幼儿园,学期初(2月)我们会预收一学期的学费并开具发票给家长,到学期末(7月)有的学生没有全部出勤,会产生退费,这个退费我如何开具发票,一定要收回给家长的发票才可以开红字发票吗?  (2021-4-21 17:9:0)