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该收据可否作为公司所得税税收扣除凭证?

摘要:

1. 公司仓库出货时,偶尔需要临时请自然人装卸货,每人每天350元,当天装卸完货当天给钱给自然人,并让自然人签收载有其姓名、身份证号和款项用余额等信息的收据。请问:1.该收据可否作为公司所得税税收扣除凭证?2.公司按天付350元给自然人时,需要代扣代缴个人所得税吗?如需要如何计算应扣缴的个人所得税?

2. 如果个别月份出货较多时,会出现一个月有15天请自然人的情况,也是按天付款350元,每次付款都取得上述收据。请问:1.该收据可否作为公司所得税税收扣除凭证?

1. 公司仓库出货时,偶尔需要临时请自然人装卸货,每人每天350元,当天装卸完货当天给钱给自然人,并让自然人签收载有其姓名、身份证号和款项用余额等信息的收据。请问:1.该收据可否作为公司所得税税收扣除凭证?2.公司按天付350元给自然人时,需要代扣代缴个人所得税吗?如需要如何计算应扣缴的个人所得税?

2. 如果个别月份出货较多时,会出现一个月有15天请自然人的情况,也是按天付款350元,每次付款都取得上述收据。请问:1.该收据可否作为公司所得税税收扣除凭证?


    一、根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号) 规定:“《中华人民共和国发票管理办法》第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。 第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。” 

    根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条规定,企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的,以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。因此,单位接受个人提供的服务,如果对方为从事小额零星经营业务的个人,其支出可以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证;如果对方为非从事小额零星业务的个人,应当根据《中华人民共和国发票管理办法》有关规定取得发票(包括按规定由税务机关代开的发票),并以发票作为税前扣除凭证。 

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定,小额零星经营业务可按以下标准判断:按月纳税的,月销售额不超过10万元;按次纳税的,每次(日)销售额不超过300-500元,厦门地区实行500(含本数)以下免征增值税。

二、根据国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2018年第61号)第八条规定:“ 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时,应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款:

  劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额;

  减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。

  应纳税所得额:劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二(见附件)。

  居民个人办理年度综合所得汇算清缴时,应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额,并入年度综合所得计算应纳税款,税款多退少补。” 

    根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条,劳务报酬所得属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。  企业请自然人装卸货,属于同一项目连续性收入,应以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税。


办税百问 / 企业所得税  
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