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因违反对方公司内部管理规定而支付的罚款能否税前扣除

摘要:

去对方公司办事,在禁烟区吸烟被抓而向对方支付的罚款,是否符合国家税务总局公告2019年第41号中“19.第19行“(七)罚金、罚款和被没收财物的损失”:……不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费。”的规定?能否在税前扣除?如果可以扣除,应取得何种税前扣除凭证?


根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定:在计算应纳税所得额时,罚金、罚款和被没收财物的损失支出不得扣除。

  应注意区分行政罚款、罚金和经济罚款的区别。行政罚款、罚金和被没收财物的损失违反了国家相关法律,不允许在企业所得税前扣除,应做纳税调增处理;经济罚款,比如合同违约金(包括银行罚息)、赔偿金、罚款和诉讼费等,只是不符合交易双方经济合同的约定,并且与生产经营相关,应允许企业所得税前扣除,不需做纳税调整。  

去对方公司办事,在禁烟区吸烟被抓而向对方支付的罚款,是否符合国家税务总局公告2019年第41号中“19.第19行“(七)罚金、罚款和被没收财物的损失”:……不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费。”的规定?能否在税前扣除?如果可以扣除,应取得何种税前扣除凭证?


根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定:在计算应纳税所得额时,罚金、罚款和被没收财物的损失支出不得扣除。

  应注意区分行政罚款、罚金和经济罚款的区别。行政罚款、罚金和被没收财物的损失违反了国家相关法律,不允许在企业所得税前扣除,应做纳税调增处理;经济罚款,比如合同违约金(包括银行罚息)、赔偿金、罚款和诉讼费等,只是不符合交易双方经济合同的约定,并且与生产经营相关,应允许企业所得税前扣除,不需做纳税调整。  

    具体扣除的凭证建议参考《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)的规定处理。


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