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房地产开发企业预缴增值税应何时抵减增值税

2021-4-6 11:47:42 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

感谢对该问题的答复。答复只是罗列了税务局的文件，这些文件我们都知道，但是解决不了实际问题。因此再问一下。18号公告第十四规定“房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文）第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管税务机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。”这里的“抵减已预缴税款”到底该如何抵减？是抵减全部项目的预交税款？还是只能抵减发生增值税纳税义务项目中的预交税款？这两种抵减方式结果差异很大的。请以文字形式答复，谢谢！

    经与相关部门核实答复：《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)  第十四条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发，以下简称《试点实施办法》）第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管税务机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

    根据上述文件规定，纳税在确定纳税义务发生时间时，申报抵减已预缴税款即可。

    因此，请您比照上述文件执行。

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