关于借款利息个人所得税问题

2021-4-8 14:56:7 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1……第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。……第四十七条增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。……不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。……

二、根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）规定，第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税……（六）利息、股息、红利所得。……第九条　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。……第十二条……纳税人取得利息……按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。……第十四条　扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。……第十九条　纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

三、根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号) 规定，第四条实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：……（五）利息、股息、红利所得；……

四、根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）第三条规定，……（三）纳税人取得利息……应当在取得所得的次年6月30日前，按相关规定向主管税务机关办理纳税申报……

五、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）规定，第六十二条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税……

六、根据《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》（国税函〔2004〕1199号）规定，二、关于扣缴义务人应扣未扣税款的法律责任问题……2001年5月1日后，对扣缴义务人应扣未扣税款……由税务机关责成扣缴义务人向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。三、关于应扣未扣税款是否加收滞纳金的问题按照《征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。

七、根据《国家税务总局关于印发<税务稽查工作规程>的通知》(国税发〔2009〕157号)规定，第十条　稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查。前款规定以外的税收违法行为，由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处。……第十一条　税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件查处的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调或者决定。

因此，根据上述文件规定及您的描述，1.纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，按规定自行申报时不会产生滞纳金。但是扣缴义务人未扣缴税款，需要依照《征管法》等相关法律、法规处理。属于偷税的情形也应按《征管法》规定进行处理。具体稽查管辖等问题，您可参考国税发〔2009〕157号或联系当地稽查部门进一步确认。2.如取得利息收入,涉及缴纳增值税及附加税费、个人所得税。纳税人应按照上述规定的期限如实办理纳税申报及税款缴纳，如违反相关规定，税务机关可结合情况进行责罚。3.利息、股息、红利所得属于扣缴义务人全员全额扣缴范围之内。如扣缴义务人应扣未扣税款的，可由纳税人在取得所得的次年6月30日前自行申报。这里的“主管税务机关”主要是指利息所得的纳税义务发生地主管税务机关，另有规定的除外。“相关规定”建议您参考上述文件规定。因篇幅有限，鉴于您业务的特殊性，具体涉税事宜您可联系主管税务机关进一步确认。

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