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对方在工商系统中显示正常经营,实际已停止经营,应收账款可否计提坏账,所得税前列支。

摘要:

状况描述:我公司属于居民企业,有一笔账龄十年左右的应收账款,本公司已经催促对方付款,但对方仍未支付。目前对方公司在工商系统网站中显示正常经营状态,但是我公司派人多次到工商系统登记的实地考察,了解到该公司长期关厂停产、厂房都已不存在,也无法与公司所有者取得联系。

咨询内容:对于此种情况,我公司可否对该笔应收账款做坏账处理,在所得税前列支。


    根据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告(国家税务总局公告2011年第25号)第二条规定,本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产,包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产,存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产,以及债权性投资和股权(权益)性投资。

状况描述:我公司属于居民企业,有一笔账龄十年左右的应收账款,本公司已经催促对方付款,但对方仍未支付。目前对方公司在工商系统网站中显示正常经营状态,但是我公司派人多次到工商系统登记的实地考察,了解到该公司长期关厂停产、厂房都已不存在,也无法与公司所有者取得联系。

咨询内容:对于此种情况,我公司可否对该笔应收账款做坏账处理,在所得税前列支。


    根据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告(国家税务总局公告2011年第25号)第二条规定,本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产,包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产,存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产,以及债权性投资和股权(权益)性投资。

    第三条规定,准予在企业所得税税前扣除的资产损失,是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失(以下简称实际资产损失),以及企业虽未实际处置、转让上述资产,但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失(以下简称法定资产损失)。

    第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认:


  (一)相关事项合同、协议或说明;


  (二)属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告;


  (三)属于诉讼案件的,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;


  (四)属于债务人停止营业的,应有工商部门注销、吊销营业执照证明;


  (五)属于债务人死亡、失踪的,应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;


  (六)属于债务重组的,应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;


  (七)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的,应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。


  第二十三条 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。


  第二十四条 企业逾期一年以上,单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,会计上已经作为损失处理的,可以作为坏账损失。

      根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》(国家税务总局公告2018年65号)规定,资产损失中应当出具的中介鉴证报告,均不再要求,改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面说明。  

    建议根据上述文件进行判定。


纳税知识 / 企业所得税  
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