科技园区自用及出租房屋共同使用的中央空调符合节能节水专用设备条件，能否按投资额的10%抵税

2021-4-25 9:58:57 | 作者：admin | 0个评论 | 人浏览

我公司打造了工个工业科技园区，园区内入驻了不少企业，我公司向入园企业收房屋租金。

我公司购置并在园区安装使用了中央空调，空调并未出租，但入园企业可以享受到冷气及暖气服务，空调由我公司进行维修维护和保养，我公司每年中有8个月会打开空调并按客户所租赁房屋面积收取冷气或暖气费。此中央空调在节能节水专用设备企业所得税优惠目录内，符合投资额10%抵减企业所得税的政策。请问：此台中央空调我公司抵减企业所得税吗？

一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号)规定，第三十四条企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定，第一百条企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备;企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

三、根据《财政部　国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）规定，一、企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。……五、企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

因此，根据上述文件规定，企业购置并实际使用上述《优惠目录》中规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。建议您参考上述规定，并结合实际业务情况进行界定，如界定困难，具体事宜您也可以主管税务机关进一步确认。

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